Расстановка точек над упрощенной системой в 2012 году
После нескольких консультаций и запросов в ГНСУ мы сложили более-менее полную картину работы на упрощенной системе налогообложения в 2012 году. Ниже мы тезисно перечислим уже известные факты и новые разъяснения, а дальше постараемся проанализировать изменения НКУ с точки зрения предпринимателей.
Изменения с точки зрения закона.
Все предприниматели на упрощенной системе должны выбрать одну из 4-х доступных групп. Для физических лиц предназначены первые три: первая для оказания бытовых услуг с доходом до 150 тысяч гривен в год; вторая для оказания услуг населению и плательщикам ЕН, производства и продажи товаров, ресторанного хозяйства с доходом до 1 миллиона гривен в год; третья для оказания любых услуг, не запрещенных для упрощенной системы налогообложения, с доходом до 3 миллионов гривен в год. Четвертая группа предназначена для юридических лиц.
Субъекты предпринимательской деятельности, которые уже зарегистрированы, как плательщики ЕН, и хотят работать на упрощенной системе в следующем году, должны подать заявку с отметкой желаемой группы до 25-го января 2012.
Новые свидетельства бессрочны, их не нужно продлевать каждый год. В этом году продлевать старые свидетельства до 15-го декабря также не нужно.
Старые свидетельства действуют до июня 2012 года, только если заявка на свидетельство нового образца была подана вовремя. В таком случае вы можете работать по старому свидетельству, пока налоговая не выдаст вам новое.
Если действующий предприниматель не подаст заявку на получение нового свидетельства плательщика ЕН до 25-го января, то налоговая будет считать его работающим на общей системе с 1-го числа 2012 года (работать по старому свидетельству до июня нельзя).
Размер ставки единого налога для первой и второй групп, как и раньше, устанавливается городскими администрациями в зависимости от минимальной заработанной платы, установленной на первый месяц года. При этом максимальный размер ставки для первой группы составит 10% от МЗП, для второй — 20% от МЗП.
Размер ставки для последних двух групп устанавливается в размере 3% от дохода за квартал для плательщиков НДС и 5% от дохода за квартал для неплательщиков.
Предприниматели первой и второй групп оплачивают единый налог авансом до 20-го числа текущего месяца. Таким образом, за январь 2012 года нужно будет заплатить до 20-го января 2012 года. В декабре единый налог платить не нужно, так как он уже оплачен в ноябре.
Предприниматели третьей и четвертой групп оплачивают единый налог в течение 10 дней после подачи квартальной декларации (которую можно подать в течение 40 календарных дней после окончания квартала). Таким образом, первый раз в новом году предприниматели третьей группы заплатят единый налог не раньше апреля.
Предприниматели второй группы могут заниматься любыми услугами, которые не запрещены для упрощенной системы, но только населению и другим плательщикам ЕН (за исключением услуг связанных с недвижимостью).
Оказание услуг иностранным клиентам возможно только в третьей группе.
Изменения с точки зрения предпринимателя.
Меньше всего изменения затронут предпринимателей, которые работают по контракту с украинской компанией — плательщиком ЕН. Не секрет, что к такому способу оптимизации налогов часто прибегают малые и средние предприятия, доля зарплатного фонда которых составляет бо́льшую часть всех расходов. Если такая компания работает на упрощенной системе налогообложения, то ее сотрудники (контракторы) смогут оказывать ей услуги, находясь во второй группе и платя фиксированную сумму ЕН в месяц. В сфере информационных технологий, скорее всего, будет применяться максимальная ставка в 20% от минимальной заработный платы, установленной на январь 2012 года. В числовом выражении это составит 1073 * 20% = 214.6 грн. в месяц, или 2575.2 грн. за весь 2012 год. Налоговая нагрузка станет в 2.3 раза больше, чем за аналогичный период в прошлом году (1114 грн.). Однако, это никак не отразится на сотрудниках тех компаний, которые возмещают или берут на себя эти расходы.
Намного серьезнее изменения НКУ отразятся на предпринимателях, которые оказывают услуги иностранным лицам или компаниям. Предприниматели — фрилансеры будут вынуждены выбрать третью группу. В таком случае размер единого налога будет составлять 5% от дохода за отчетный период (квартал). Если такой предприниматель получает за свою работу в среднем 20000 гривен (2.5 тысячи долларов) в месяц, то единый налог составит 3000 грн. в квартал, или 12000 грн. за весь 2012 год. Налоговая нагрузка вырастет в 10.8 раз по сравнению с аналогичным периодом в прошлом году. Положительным изменением можно считать увеличение допустимого объема дохода до 3 миллионов гривен в год.
Социальный взнос по-прежнему будет обязательным к оплате для предпринимателей всех групп и составит 348.39 грн в январе, 372.33 грн. с февраля по апрель, 379.62 грн. с мая по июль, 382.39 грн с августа по октябрь, 387.95 с ноября по декабрь, или 4528.31 за весь год.
Отметим, что приведенная информация хотя и основывается на консультациях с налоговыми органами, все еще может корректироваться. Как и всегда, мы будем держать вас в курсе любых изменений.
Наш предыдущий обзор изменений НКУ с более подробным описанием групп все еще актуален.
Источник — http://taxer.com.ua/blog/22
Blackdblackd's Blog 